2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始！為幫助您更好地理解最新政策，熟練掌握申報表填報方法，山東稅務(wù)公眾號推出企業(yè)所得稅匯繳專題宣講，供您在匯繳申報過程中參考。

　　山東省稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯繳專題宣講第二期

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報表修訂了什么？

　　為貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及有關(guān)政策，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單和填報說明進(jìn)行修訂。具體變化有哪些？本篇梳理了優(yōu)化的主要內(nèi)容，方便大家從整體上理解申報表的變化和填報規(guī)則，一起來看——

　　一、為什么要修訂？

　　為落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動大規(guī)模設(shè)備更新和消費品以舊換新行動方案〉的通知》（國發(fā)〔2024〕7號）要求，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局出臺了節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。為落實好上述政策，進(jìn)一步提升服務(wù)管理質(zhì)效，結(jié)合納稅人反映較多的財務(wù)報表樣式更新等新情況，稅務(wù)總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》的部分表單進(jìn)行了修訂。

　　二、主要修訂了哪些內(nèi)容？

　　本次修訂主要涉及8張表單，其中取消2張表單、修訂6張表單。此外，對《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》和其余15張關(guān)聯(lián)表單中關(guān)于表間關(guān)系的填報說明進(jìn)行同步調(diào)整。

　�。ㄒ唬�《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》（A100000）

　　一是修改表單名稱�？紤]到《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）的名稱與整個申報表的名稱容易混淆，將該表單名稱修改為《企業(yè)所得稅年度納稅申報主表》。

　　二是調(diào)整行次設(shè)置。結(jié)合新收入準(zhǔn)則、租賃準(zhǔn)則、金融工具和金融資產(chǎn)相關(guān)準(zhǔn)則，根據(jù)最新財務(wù)報表樣式優(yōu)化調(diào)整“利潤總額計算”相關(guān)行次。同時，增加“稽查查補（退）所得稅額”“特別納稅調(diào)整補（退）所得稅額”行次，便利納稅人在稽查查處以及特別納稅調(diào)整后更正申報。

　　三是優(yōu)化優(yōu)惠事項填報方式。取消《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040），將“免稅、減計收入及加計扣除”和“減免所得稅額”相關(guān)優(yōu)惠事項整合至主表。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》在主表相應(yīng)行次選擇填報。

　　（二）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）

　　參照主表優(yōu)惠事項填報方式，對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）進(jìn)行調(diào)整，將表單中涉及固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷的優(yōu)惠項目整合到第28行至第29行填報。納稅人可根據(jù)《企業(yè)所得稅申報事項目錄》選擇填報。

　�。ㄈ�）《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）

　　考慮到《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2022年第28號）已經(jīng)廢止，納稅人無需分別計算前三季度、第四季度研發(fā)費用金額。因此，刪除了《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中的相關(guān)行次，并對“加計扣除比例及計算方法”的填報口徑進(jìn)行調(diào)整。

　�。ㄋ模�《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（2024年第9號）規(guī)定，將原《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107050）中“專用設(shè)備投資情況填報信息”固定行次變更為可增加的明細(xì)行次，同時增加“投資類型”“投資額”“抵免比例”“可抵免稅額”等填報項目，滿足新政策填報需要。

　�。ㄎ澹�《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）、《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）

　　結(jié)合匯總納稅企業(yè)申報情況，優(yōu)化總分機構(gòu)分?jǐn)偠惪钣嬎惴椒�，并對《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》（A109000）及《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》（A109010）的表樣和填報說明進(jìn)行調(diào)整。按照調(diào)整后的規(guī)則，企業(yè)先對全年應(yīng)納稅款進(jìn)行分?jǐn)偅�再由總、分機構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計算本年應(yīng)補退稅金額。

　�。�六）《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）等部分表單填報說明

　　根據(jù)表單樣式調(diào)整情況，同步對關(guān)聯(lián)表單的填報說明進(jìn)行了修改。

　　（七）其他需要說明的問題

　　《公告》進(jìn)一步重申了股權(quán)（股票）投資處置的填報要求，企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確填報有關(guān)事項，如實履行申報義務(wù)。企業(yè)發(fā)生股權(quán)（股票）處置業(yè)務(wù)的，應(yīng)區(qū)分三種情形分別填報：

　　一是按稅收規(guī)定屬于企業(yè)重組的，在《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105100）中填報重組情況；

　　二是不屬于企業(yè)重組，但按稅收規(guī)定確認(rèn)為損失的，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）填報損失情況；

　　三是除上述兩種情形之外，均應(yīng)在《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）中填報處置收益相關(guān)情況。

　　三、什么時間實施？

　　新報表適用于2024年度和以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與此次不一致的，不進(jìn)行追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

　　在匯算清繳中如遇其他問題，請及時與主管稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系，我們將竭誠為您服務(wù)。

　　（來源：煙臺稅務(wù)）